In deze monografie staat de regeling over het besmette kapitaal in de dividendbelasting centraal. Deze regeling beoogt de fiscale claim op de winstreserves van een vennootschap die wordt ingebracht in een andere vennootschap (een aandelenfusie) veilig te stellen. Verder zijn in de Wet div.bel. 1965 soortgelijke regelingen opgenomen voor de overgang van vermogen van een vennootschap onder algemene titel. Bijvoorbeeld door middel van een juridische splitsing of door middel van een juridische fusie. Hierbij maakt de wetgever onderscheid tussen onzakelijke en zakelijke grensoverschrijdende (aandelen)fusies en splitsingen. In geval van een dergelijke internationale zakelijke fusie/splitsing wordt de werkelijke waarde van de ingebrachte als fiscaal kapitaal erkend, terwijl dat anders niet gebeurt. Dit onderscheid heeft grote gevolgen voor de fiscale claim van de fiscus. Verder kan bij een onzakelijke splitsing van een Nederlandse rechtspersoon zelfs sprake zijn van een belastbaar feit als deze als onzakelijk wordt bestempeld. In dat geval wordt de aandeelhouder van de splitser geacht direct een opbrengst te genieten, zodat ook direct dividendbelasting wordt geheven.
In Besmet kapitaal worden de verschillende onduidelijkheden en complicaties in kaart gebracht en geanalyseerd. Alle fiscale aspecten van de regeling omtrent het besmette kapitaal bij een aandelenfusie, juridische splitsing en juridische fusie komen aan bod. Deze rechtshandelingen, die veelvuldig voorkomen bij internationaal opererende bedrijven, kunnen leiden tot een grotere of kleinere fiscale claim en onder omstandigheden zelfs tot acute belastingheffing.
Besmet kapitaal actueel
De regeling voor besmet kapitaal bestaat sinds jaar en dag, maar is sinds de verschijning van de vorige druk ingrijpend gewijzigd. Deze druk is daarom volledig geactualiseerd en besteedt aandacht aan de per 1 januari 2024 ingaande conditionele bronbelasting op dividend die een nagenoeg woordelijk overeenkomende regeling kent. Daarnaast wordt ook ingegaan op de verdragsrechtelijke gevolgen.
Besmet kapitaal is van grote waarde voor alle fiscalisten die te maken hebben met internationaal opererende bedrijven.
