Omzetbelastingaspecten van ondernemingsfinanciering

Voor zover deze oplossingen opportuun zijn geacht, zijn zij uitgewerkt in concrete voorstellen tot wijziging van de tekst van de Wet OB 1968 en de Europese Btw-richtlijn.

In Omzetbelastingaspecten van ondernemingsfinanciering is een onderverdeling gemaakt tussen financieringen met eigen vermogen (hoofdzakelijk aandelen), verhandelbare schuldinstrumenten (met name obligaties), krediet (onder meer leningen) en overnames van schuldvorderingen (hoofdzakelijk factoring en securitisaties). De huidige stand van het recht wordt aan de hand van de jurisprudentie van de Hoge Raad en het Hof van Justitie, alsmede de literatuur, per type financiering en de daarbij voorkomende transacties besproken en geëvalueerd, mede aan de hand van concrete voorbeelden. Daarbij wordt tevens ingegaan op de gevolgen van het beëindigen van de financieringsrelatie, bijvoorbeeld door het overdragen van aandelen, en op de behandeling van diverse soorten diensten die vaak in samenhang met financieringen worden verleend. Verder worden op diverse plaatsen verbanden gelegd en analogieën gezocht met andere rechtsgebieden. De afbakening van de diverse typen financieringsinstrumenten voor de heffing van omzetbelasting blijft evenmin onbesproken.

In een algemeen deel is ten slotte een verfrissend perspectief te vinden op de strekking van de omzetbelasting (ook wel het rechtskarakter genoemd) en het begrip verbruik. Ook wordt in dat deel in algemene zin stilgestaan bij het begrip economische activiteit, de aftrek van voorbelasting en het zogeheten verlengstukcriterium. Deze thema’s zijn samengebracht in een model dat een zekere gelaagdheid in een economische activiteit aanbrengt. Dit model kan dienen als hulpmiddel, bijvoorbeeld om te bepalen of een overdracht van aandelen het recht op aftrek van voorbelasting van een ondernemer beïnvloedt.